【壓縮機(jī)網(wǎng)】5月1日起,我國全面實(shí)施營改增試點(diǎn),試點(diǎn)范圍擴(kuò)大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè),并將所有企業(yè)新增不動(dòng)產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍,確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增。這意味著,我國稅制改革邁出關(guān)鍵一步,國家治理的基礎(chǔ)將打得更牢、夯得更實(shí)。
貨物勞務(wù)統(tǒng)一實(shí)行增值稅,二、三產(chǎn)業(yè)由原來的“兩根線”擰成了“一股繩”
稅收是國家治理的基石,稅制改革直接關(guān)系到國家治理體系和治理能力的現(xiàn)代化。隨著營改增試點(diǎn)的全面實(shí)施,四大行業(yè)納入試點(diǎn)范圍,增值稅已經(jīng)實(shí)現(xiàn)對(duì)所有貨物、服務(wù)的生產(chǎn)、流通和消費(fèi)領(lǐng)域的全覆蓋,也意味著在我國實(shí)行了66年的營業(yè)稅正式“謝幕”。
“簡單地說,增值稅與營業(yè)稅的z*大區(qū)別,就是增值稅可以抵扣,營業(yè)稅不能抵扣。”中國財(cái)政科學(xué)研究院院長劉尚希解釋,增值稅是一個(gè)環(huán)環(huán)相扣的鏈條,上游企業(yè)繳的稅到了下游企業(yè)可進(jìn)行抵扣;而營業(yè)稅則是“道道征收”,上下游企業(yè)各繳各的,流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)越多重復(fù)征稅現(xiàn)象越嚴(yán)重。
營改增之前,我國主要是對(duì)貨物征收增值稅,對(duì)勞務(wù)征收營業(yè)稅。與之相對(duì)應(yīng)的,是制造業(yè)實(shí)行增值稅,服務(wù)業(yè)實(shí)行營業(yè)稅。這樣帶來一個(gè)很大的問題,即增值稅的鏈條是“斷開”的。比如,制造業(yè)的企業(yè)購買服務(wù),服務(wù)業(yè)的企業(yè)購買貨物,稅是無法抵扣的,服務(wù)業(yè)的企業(yè)之間的經(jīng)濟(jì)活動(dòng),也是不能抵稅的,造成對(duì)服務(wù)業(yè)重復(fù)征稅。
“統(tǒng)一征收增值稅,二、三產(chǎn)業(yè)在稅制上實(shí)現(xiàn)了貫通,原來單獨(dú)的‘兩根線’擰成了一股繩,抵稅的鏈條也就完整了。”劉尚希認(rèn)為,營改增全面推開,是當(dāng)前推動(dòng)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的一項(xiàng)重要舉措。稅制統(tǒng)一、稅收中性、稅負(fù)減輕,將促進(jìn)制造業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的分工細(xì)化和相互融合發(fā)展,為產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級(jí)提供新動(dòng)能。從降成本來看,是典型的通過改革降成本,具有長效性,可以實(shí)現(xiàn)改革效應(yīng)與政策效應(yīng)的疊加放大。
營改增釋放制度紅利,大規(guī)模減稅將進(jìn)一步激發(fā)企業(yè)活力
4月11日,國務(wù)院總理李克強(qiáng)在全面實(shí)施營改增專題座談會(huì)上指出,全面實(shí)施營改增是推動(dòng)結(jié)構(gòu)性改革尤其是供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的重要內(nèi)容,具有一舉多得、牽一發(fā)而動(dòng)全身的顯著作用,既可以為當(dāng)前經(jīng)濟(jì)運(yùn)行提供有力支撐,還能為未來發(fā)展增添持續(xù)動(dòng)能。這場涉及1100多萬戶納稅人、全年減稅超5000億元的重大改革,將對(duì)四大行業(yè)稅負(fù)有何影響?對(duì)當(dāng)前中國經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)又有怎樣的意義?
全面推開營改增試點(diǎn),不僅實(shí)現(xiàn)了增值稅對(duì)貨物和服務(wù)的全覆蓋,還s*次將所有企業(yè)新增不動(dòng)產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍,基本上完成了從生產(chǎn)型增值稅向消費(fèi)型增值稅的轉(zhuǎn)變。不管是動(dòng)產(chǎn)還是不動(dòng)產(chǎn),不管是原材料還是半成品,都可以作為進(jìn)項(xiàng)稅抵扣,這對(duì)于降低企業(yè)稅負(fù),營造公平競爭的市場環(huán)境具有重要意義。
“從前期試點(diǎn)來看,營改增每推進(jìn)到一個(gè)重要行業(yè)和地區(qū),都會(huì)帶來大規(guī)模的減稅,這是增值稅的特點(diǎn)決定的。”國家稅務(wù)總局稅科所所長李萬甫介紹說,營改增的全面推開,將釋放更多制度紅利,每年減稅5000億元。特別是對(duì)于小微企業(yè)來說,減稅力度更大。
山東省棲霞市國稅局局長王小強(qiáng)介紹,全市四大行業(yè)中,達(dá)到起征點(diǎn)的小規(guī)模納稅人有122戶,原來每年繳納營業(yè)稅在600萬元左右,平均每戶4.9萬元。營改增全面實(shí)施后,企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅在350萬元左右,減稅約250萬元,平均每戶減稅2萬元。
“隨著此次營改增政策細(xì)則的落地,我們建筑企業(yè)原來懸著的心也踏實(shí)了。”中建八局第三建設(shè)有限公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人李美說,建筑業(yè)營改增后,既可以消除重復(fù)征稅問題,減輕建筑企業(yè)稅負(fù),又能統(tǒng)籌協(xié)調(diào)貨物銷售和勞務(wù)輸出領(lǐng)域的稅收負(fù)擔(dān),解決建筑企業(yè)內(nèi)部稅負(fù)不公問題,還可以規(guī)范建材市場供應(yīng),促進(jìn)建筑企業(yè)的轉(zhuǎn)型發(fā)展。
所有行業(yè)稅負(fù)只減不增,并不等于所有企業(yè)稅負(fù)下降
今年《政府工作報(bào)告》提出:營改增全面推開,確保所有行業(yè)只減不增。這一承諾引起了社會(huì)高度關(guān)注,也讓人們對(duì)改革充滿期待。
然而,前段時(shí)間營改增“兵馬未動(dòng)”,卻出現(xiàn)了一些企業(yè)“漲價(jià)先行”。這讓很多人感到不解:營改增不是減稅的嗎,企業(yè)為什么要借機(jī)漲價(jià)?一些企業(yè)同樣表示困惑:營改增企業(yè)是要減稅的,但為什么測(cè)算下來稅負(fù)并沒有下降,反而有可能上升?
“全面推開營改增試點(diǎn)的稅率設(shè)計(jì),遵循了與營業(yè)稅稅負(fù)平移的原則,針對(duì)各行業(yè)特點(diǎn)出臺(tái)了相應(yīng)的配套措施等,從稅制設(shè)計(jì)上不會(huì)增加企業(yè)負(fù)擔(dān)。”財(cái)政部稅政司司長王建凡表示,但企業(yè)的情況千差萬別,制度設(shè)計(jì)無法兼顧到所有企業(yè)。具體到某一家企業(yè)來說,稅負(fù)是減是增與它的經(jīng)營方式、采購周期有著密切關(guān)系,不是稅制能夠解決的。
以建筑業(yè)為例,過渡政策充分考慮了建筑企業(yè)難以取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的實(shí)際情況,規(guī)定一般納稅人為建筑老項(xiàng)目、甲供工程和以清包工方式提供的建筑服務(wù),既可以選擇一般計(jì)稅方法也可以選擇簡易辦法計(jì)稅。這樣就能夠保證稅負(fù)“平移”,企業(yè)稅負(fù)不增加。
“營改增全面推開后,企業(yè)稅負(fù)是減是增,關(guān)鍵是要看有多少進(jìn)項(xiàng)稅能夠抵扣。”李萬甫解釋說,如果試點(diǎn)企業(yè)在營改增之前購了房產(chǎn)、買了設(shè)備,這些進(jìn)項(xiàng)就不能抵扣,可能就要多繳稅。如果是在營改增之后置辦了這些“大件”,光進(jìn)項(xiàng)稅可能就達(dá)上千萬元,也許一兩年都不用繳稅。因此,測(cè)算營改增后企業(yè)的稅負(fù)變化,不能只盯在某個(gè)時(shí)點(diǎn)上,而應(yīng)當(dāng)把它拉長到一年或是更長的周期來看。
還有一些企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣少,是因?yàn)樗鼮榱耸″X,進(jìn)原材料、買設(shè)備、租房子都不要發(fā)票。這樣看似成本降低,實(shí)際上卻是“貪小便宜吃大虧”,沒有發(fā)票造成抵扣不足,不但引起稅負(fù)上升,還會(huì)給企業(yè)的經(jīng)營管理帶來隱患。
“營改增釋放的制度紅利,企業(yè)究竟能不能得到,既要靠改革的扎實(shí)推進(jìn),也要靠企業(yè)經(jīng)營管理的完善和提高。”劉尚希認(rèn)為,對(duì)政府部門來說,要打贏全面實(shí)施營改增試點(diǎn)改革攻堅(jiān)戰(zhàn),切實(shí)做到所有行業(yè)稅負(fù)只減不增,政策落地不能“囫圇吞棗”,而是要精心操作、不折不扣。對(duì)企業(yè)來說,必須要主動(dòng)適應(yīng)新稅制的要求,積極調(diào)整經(jīng)營策略,改進(jìn)財(cái)務(wù)管理,才能贏得更好發(fā)展。
“每家企業(yè)都朝著這個(gè)方向努力,中國經(jīng)濟(jì)質(zhì)量和水平就會(huì)躍上一個(gè)大臺(tái)階,這將是營改增帶來的一個(gè)更大紅利。”劉尚希說。
延伸閱讀
營改增就是營業(yè)稅改增值稅。
現(xiàn)行增值稅是對(duì)在我國境內(nèi)銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù),進(jìn)口貨物以及提供部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)的單位和個(gè)人,就其取得的增值額為計(jì)算依據(jù)征收的一種稅。
營業(yè)稅是對(duì)在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人,就其取得的營業(yè)收入征收的一種稅。
增值稅和營業(yè)稅是兩個(gè)不同的稅種,兩者在征收的對(duì)象、征稅范圍、計(jì)稅的依據(jù)、稅目、稅率以及征收管理的方式都是不同的。
增值稅與營業(yè)稅是兩個(gè)獨(dú)立而不能交叉的稅種,即: 交增值稅時(shí)不交營業(yè)稅,交營業(yè)稅時(shí)不交增值稅。
1、征收范圍不同:凡是銷售不動(dòng)產(chǎn),提供勞務(wù)(不包括加工修理修配), 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的交營業(yè)稅。凡是銷售動(dòng)產(chǎn),提供加工修理修配勞務(wù)、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)交納增值稅。
2、計(jì)稅依據(jù)不同:增值稅是價(jià)外稅,營業(yè)稅是價(jià)內(nèi)稅。所以在計(jì)算增值稅時(shí)應(yīng)當(dāng)先將含稅收入換算成不含稅收入,即計(jì)算增值稅的收入應(yīng)當(dāng)為不含稅的收入。而營業(yè)稅則是直接用收入乘以稅率即可。
【壓縮機(jī)網(wǎng)】5月1日起,我國全面實(shí)施營改增試點(diǎn),試點(diǎn)范圍擴(kuò)大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè),并將所有企業(yè)新增不動(dòng)產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍,確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增。這意味著,我國稅制改革邁出關(guān)鍵一步,國家治理的基礎(chǔ)將打得更牢、夯得更實(shí)。
貨物勞務(wù)統(tǒng)一實(shí)行增值稅,二、三產(chǎn)業(yè)由原來的“兩根線”擰成了“一股繩”
稅收是國家治理的基石,稅制改革直接關(guān)系到國家治理體系和治理能力的現(xiàn)代化。隨著營改增試點(diǎn)的全面實(shí)施,四大行業(yè)納入試點(diǎn)范圍,增值稅已經(jīng)實(shí)現(xiàn)對(duì)所有貨物、服務(wù)的生產(chǎn)、流通和消費(fèi)領(lǐng)域的全覆蓋,也意味著在我國實(shí)行了66年的營業(yè)稅正式“謝幕”。
“簡單地說,增值稅與營業(yè)稅的z*大區(qū)別,就是增值稅可以抵扣,營業(yè)稅不能抵扣。”中國財(cái)政科學(xué)研究院院長劉尚希解釋,增值稅是一個(gè)環(huán)環(huán)相扣的鏈條,上游企業(yè)繳的稅到了下游企業(yè)可進(jìn)行抵扣;而營業(yè)稅則是“道道征收”,上下游企業(yè)各繳各的,流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)越多重復(fù)征稅現(xiàn)象越嚴(yán)重。
營改增之前,我國主要是對(duì)貨物征收增值稅,對(duì)勞務(wù)征收營業(yè)稅。與之相對(duì)應(yīng)的,是制造業(yè)實(shí)行增值稅,服務(wù)業(yè)實(shí)行營業(yè)稅。這樣帶來一個(gè)很大的問題,即增值稅的鏈條是“斷開”的。比如,制造業(yè)的企業(yè)購買服務(wù),服務(wù)業(yè)的企業(yè)購買貨物,稅是無法抵扣的,服務(wù)業(yè)的企業(yè)之間的經(jīng)濟(jì)活動(dòng),也是不能抵稅的,造成對(duì)服務(wù)業(yè)重復(fù)征稅。
“統(tǒng)一征收增值稅,二、三產(chǎn)業(yè)在稅制上實(shí)現(xiàn)了貫通,原來單獨(dú)的‘兩根線’擰成了一股繩,抵稅的鏈條也就完整了。”劉尚希認(rèn)為,營改增全面推開,是當(dāng)前推動(dòng)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的一項(xiàng)重要舉措。稅制統(tǒng)一、稅收中性、稅負(fù)減輕,將促進(jìn)制造業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的分工細(xì)化和相互融合發(fā)展,為產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級(jí)提供新動(dòng)能。從降成本來看,是典型的通過改革降成本,具有長效性,可以實(shí)現(xiàn)改革效應(yīng)與政策效應(yīng)的疊加放大。
營改增釋放制度紅利,大規(guī)模減稅將進(jìn)一步激發(fā)企業(yè)活力
4月11日,國務(wù)院總理李克強(qiáng)在全面實(shí)施營改增專題座談會(huì)上指出,全面實(shí)施營改增是推動(dòng)結(jié)構(gòu)性改革尤其是供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的重要內(nèi)容,具有一舉多得、牽一發(fā)而動(dòng)全身的顯著作用,既可以為當(dāng)前經(jīng)濟(jì)運(yùn)行提供有力支撐,還能為未來發(fā)展增添持續(xù)動(dòng)能。這場涉及1100多萬戶納稅人、全年減稅超5000億元的重大改革,將對(duì)四大行業(yè)稅負(fù)有何影響?對(duì)當(dāng)前中國經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)又有怎樣的意義?
全面推開營改增試點(diǎn),不僅實(shí)現(xiàn)了增值稅對(duì)貨物和服務(wù)的全覆蓋,還s*次將所有企業(yè)新增不動(dòng)產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍,基本上完成了從生產(chǎn)型增值稅向消費(fèi)型增值稅的轉(zhuǎn)變。不管是動(dòng)產(chǎn)還是不動(dòng)產(chǎn),不管是原材料還是半成品,都可以作為進(jìn)項(xiàng)稅抵扣,這對(duì)于降低企業(yè)稅負(fù),營造公平競爭的市場環(huán)境具有重要意義。
“從前期試點(diǎn)來看,營改增每推進(jìn)到一個(gè)重要行業(yè)和地區(qū),都會(huì)帶來大規(guī)模的減稅,這是增值稅的特點(diǎn)決定的。”國家稅務(wù)總局稅科所所長李萬甫介紹說,營改增的全面推開,將釋放更多制度紅利,每年減稅5000億元。特別是對(duì)于小微企業(yè)來說,減稅力度更大。
山東省棲霞市國稅局局長王小強(qiáng)介紹,全市四大行業(yè)中,達(dá)到起征點(diǎn)的小規(guī)模納稅人有122戶,原來每年繳納營業(yè)稅在600萬元左右,平均每戶4.9萬元。營改增全面實(shí)施后,企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅在350萬元左右,減稅約250萬元,平均每戶減稅2萬元。
“隨著此次營改增政策細(xì)則的落地,我們建筑企業(yè)原來懸著的心也踏實(shí)了。”中建八局第三建設(shè)有限公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人李美說,建筑業(yè)營改增后,既可以消除重復(fù)征稅問題,減輕建筑企業(yè)稅負(fù),又能統(tǒng)籌協(xié)調(diào)貨物銷售和勞務(wù)輸出領(lǐng)域的稅收負(fù)擔(dān),解決建筑企業(yè)內(nèi)部稅負(fù)不公問題,還可以規(guī)范建材市場供應(yīng),促進(jìn)建筑企業(yè)的轉(zhuǎn)型發(fā)展。
所有行業(yè)稅負(fù)只減不增,并不等于所有企業(yè)稅負(fù)下降
今年《政府工作報(bào)告》提出:營改增全面推開,確保所有行業(yè)只減不增。這一承諾引起了社會(huì)高度關(guān)注,也讓人們對(duì)改革充滿期待。
然而,前段時(shí)間營改增“兵馬未動(dòng)”,卻出現(xiàn)了一些企業(yè)“漲價(jià)先行”。這讓很多人感到不解:營改增不是減稅的嗎,企業(yè)為什么要借機(jī)漲價(jià)?一些企業(yè)同樣表示困惑:營改增企業(yè)是要減稅的,但為什么測(cè)算下來稅負(fù)并沒有下降,反而有可能上升?
“全面推開營改增試點(diǎn)的稅率設(shè)計(jì),遵循了與營業(yè)稅稅負(fù)平移的原則,針對(duì)各行業(yè)特點(diǎn)出臺(tái)了相應(yīng)的配套措施等,從稅制設(shè)計(jì)上不會(huì)增加企業(yè)負(fù)擔(dān)。”財(cái)政部稅政司司長王建凡表示,但企業(yè)的情況千差萬別,制度設(shè)計(jì)無法兼顧到所有企業(yè)。具體到某一家企業(yè)來說,稅負(fù)是減是增與它的經(jīng)營方式、采購周期有著密切關(guān)系,不是稅制能夠解決的。
以建筑業(yè)為例,過渡政策充分考慮了建筑企業(yè)難以取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的實(shí)際情況,規(guī)定一般納稅人為建筑老項(xiàng)目、甲供工程和以清包工方式提供的建筑服務(wù),既可以選擇一般計(jì)稅方法也可以選擇簡易辦法計(jì)稅。這樣就能夠保證稅負(fù)“平移”,企業(yè)稅負(fù)不增加。
“營改增全面推開后,企業(yè)稅負(fù)是減是增,關(guān)鍵是要看有多少進(jìn)項(xiàng)稅能夠抵扣。”李萬甫解釋說,如果試點(diǎn)企業(yè)在營改增之前購了房產(chǎn)、買了設(shè)備,這些進(jìn)項(xiàng)就不能抵扣,可能就要多繳稅。如果是在營改增之后置辦了這些“大件”,光進(jìn)項(xiàng)稅可能就達(dá)上千萬元,也許一兩年都不用繳稅。因此,測(cè)算營改增后企業(yè)的稅負(fù)變化,不能只盯在某個(gè)時(shí)點(diǎn)上,而應(yīng)當(dāng)把它拉長到一年或是更長的周期來看。
還有一些企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣少,是因?yàn)樗鼮榱耸″X,進(jìn)原材料、買設(shè)備、租房子都不要發(fā)票。這樣看似成本降低,實(shí)際上卻是“貪小便宜吃大虧”,沒有發(fā)票造成抵扣不足,不但引起稅負(fù)上升,還會(huì)給企業(yè)的經(jīng)營管理帶來隱患。
“營改增釋放的制度紅利,企業(yè)究竟能不能得到,既要靠改革的扎實(shí)推進(jìn),也要靠企業(yè)經(jīng)營管理的完善和提高。”劉尚希認(rèn)為,對(duì)政府部門來說,要打贏全面實(shí)施營改增試點(diǎn)改革攻堅(jiān)戰(zhàn),切實(shí)做到所有行業(yè)稅負(fù)只減不增,政策落地不能“囫圇吞棗”,而是要精心操作、不折不扣。對(duì)企業(yè)來說,必須要主動(dòng)適應(yīng)新稅制的要求,積極調(diào)整經(jīng)營策略,改進(jìn)財(cái)務(wù)管理,才能贏得更好發(fā)展。
“每家企業(yè)都朝著這個(gè)方向努力,中國經(jīng)濟(jì)質(zhì)量和水平就會(huì)躍上一個(gè)大臺(tái)階,這將是營改增帶來的一個(gè)更大紅利。”劉尚希說。
延伸閱讀
營改增就是營業(yè)稅改增值稅。
現(xiàn)行增值稅是對(duì)在我國境內(nèi)銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù),進(jìn)口貨物以及提供部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)的單位和個(gè)人,就其取得的增值額為計(jì)算依據(jù)征收的一種稅。
營業(yè)稅是對(duì)在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人,就其取得的營業(yè)收入征收的一種稅。
增值稅和營業(yè)稅是兩個(gè)不同的稅種,兩者在征收的對(duì)象、征稅范圍、計(jì)稅的依據(jù)、稅目、稅率以及征收管理的方式都是不同的。
增值稅與營業(yè)稅是兩個(gè)獨(dú)立而不能交叉的稅種,即: 交增值稅時(shí)不交營業(yè)稅,交營業(yè)稅時(shí)不交增值稅。
1、征收范圍不同:凡是銷售不動(dòng)產(chǎn),提供勞務(wù)(不包括加工修理修配), 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的交營業(yè)稅。凡是銷售動(dòng)產(chǎn),提供加工修理修配勞務(wù)、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)交納增值稅。
2、計(jì)稅依據(jù)不同:增值稅是價(jià)外稅,營業(yè)稅是價(jià)內(nèi)稅。所以在計(jì)算增值稅時(shí)應(yīng)當(dāng)先將含稅收入換算成不含稅收入,即計(jì)算增值稅的收入應(yīng)當(dāng)為不含稅的收入。而營業(yè)稅則是直接用收入乘以稅率即可。
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